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I II DEDICATORIAS A mi Padre por siempre creer en mí A mi Madre por su ejemplo de fortaleza y lucha A Chema por su apoyo incondicional A Lety por ser mi ángel y mi luz A Cointegra, por creer en mi Paulina Quijano Torres III DEDICATORIAS A mi padre José, que siempre lo llevo en mi corazón A mi madre Victoria, por su inmenso amor y dedicación A mi esposo Juan, por su amor y apoyo incondicional A mis hijos José Carlos y Daniela, por su amor y comprensión A mis hermanos y sus familias, por ser tan unidos A Cointegra, por impulsar mi crecimiento profesional. Josefina Valdovinos Sánchez IV DEDICATORIAS A MIS PADRES, VÍCTOR Y TERE Por el amor y el impulso que me ha permitido luchar en la vida. A BEATRIZ, ALEJANDRA, PAOLA Y ROBERTO Mi agradecimiento por su paciencia y comprensión, ustedes son mi motivación. A VÍCTOR, CARLOS, JAVIER, VERÓNICA Y EDUARDO Por la unión y cariño que me han brindado. Sinceramente, Roberto Zepeda Espinosa V AGRADECIMIENTO Nuestro más sincero agradecimiento a la Universidad Autónoma de San Luis Potosí, por permitirnos continuar nuestro proyecto de estudios. En especial a nuestros maestros por los conocimientos que nos han transmitido. Paulina, Josefina y Roberto VI INTRODUCCION Recientemente, la sociedad cooperativa ha tomado una gran importancia en nuestro país, dado que con ello se ha vislumbrado la posibilidad de evitar cargas impositivas aprovechando las disposiciones favorables sin violar la ley. Derivado de una consulta que nos hiciera la empresa DESARROLLOS FORZA, S.A. DE C.V., empresa dedicada a la prestación de servicios de Outsourcing de Personal y Payrolling, nos decidimos a realizar un estudio completo que incluya estrategias fiscales, legales, financieras y operativas para prestar los servicios de remuneraciones laborales y empresariales a través de una Sociedad Cooperativa. Dentro de las actividades que realiza Desarrollos Forza se encuentra el reclutamiento y selección de personal, lo cual implica la búsqueda de todo tipo de personal, realizar actividades correspondientes a la descripción de puesto, perfil del candidato, entrevistas, investigación evaluaciones, de integración referencias, de expedientes incorporación del de los candidatos, candidato, etc. Así mismo, se dedica a la administración del personal de sus clientes, desde dar de alta al candidato, procesar totalmente su nómina (cálculo de incidencias, vacaciones, prima vacacional, aguinaldos, bonos, cálculo y pago de sus impuestos) pago de la nómina, responsabilidad ante demandas y requerimientos, control de personal, etc. El principal problema de DESARROLLOS FORZA es que en los dos últimos años la facturación y el número de personas a quienes se les disminuido considerablemente. VII paga la nómina han La Lic. Guadalupe Torres, Gerente de Operaciones de Forza, nos comenta que realizaron encuestas con los funcionarios de las empresas que han prescindido de sus servicios, y se dieron cuenta de que han contratado a empresas que prestan servicios similares, pero a través de otros esquemas a un menor costo. Así mismo, nos presentó un comparativo entre los principales esquemas que está manejando la competencia: 1) Sociedades en nombre colectivo 2) Sociedades Cooperativas 3) Sociedades Civiles Sociedades en Nombre Colectivo Sociedades Cooperativas Sociedades Civiles Ventajas Fácil ingreso a la sociedad No pagan impuestos sobre nómina No pagan INFONAVIT No pagan IMSS El ISR es en base a rendimientos Los fondos sociales no son objeto de impuesto. VIII Fácil ingreso a la sociedad Fácil ingreso a la sociedad No pagan impuestos sobre nómina Cuentan con IMSS No pagan impuestos sobre nómina No pagan INFONAVIT No pagan INFONAVIT No pagan IMSS El ISR es base a rendimientos Los fondos sociales son ilimitados Los fondos sociales no son objeto de impuesto. Desventajas No cuentan con IMSS No cuentan con INFONAVIT No cuentan con INFONAVIT Los fondos sociales se tienen que comprobar Los fondos sociales son limitados La previsión social esta limitada Sus rendimientos son 100% gravables No cuentan con IMSS No cuentan con INFONAVIT La previsión social es limitada La previsión social debe ser general Costos sobre sueldos netos 18% 12% 24% Para estar en condiciones de asesorar de manera adecuada a DESARROLLOS FORZA, analizaremos a fondo todo lo relativo a las Sociedades Cooperativas, para lo cual estudiaremos el marco jurídico que las engloba, así como los aspectos fiscales, legales y de seguridad social, así mismo, haremos comparativos con el esquema tradicional de nóminas. IX REMUNERACIONES A TRAVÉS DE UNA SOCIEDAD COOPERATIVA INDICE PAGINA PORTADA I APROBACIÓN DEL JURADO II DEDICATORIA III AGRADECIMIENTO VI INTRODUCCION VII INDICE LISTA DE TABLAS X X XII CAPITULO 1. SOCIEDADES COOPERATIVAS 1 1.1.- Introducción a las Sociedades 1.2.- Marco Jurídico 1.3.- Aspectos Fiscales de las Sociedades Cooperativas de Producción (Impuesto Sobre la Renta) 1.4.- Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Activo en las Sociedades Cooperativas 1.5.- Régimen de las Cooperativas en el Seguro Social 1.6.- Régimen de las Cooperativas en el Infonavit 1.7.- Régimen de las Cooperativas en el Impuesto Estatal Sobre Nóminas 1.8.- Del registro contable de la Previsión Social y anticipos a Rendimientos 1 4 8 17 20 22 24 25 CAPITULO 2. DESARROLLO DEL CASO 30 2.1.-Planteamiento del problema 2.2.- Esquema de Remuneración Tradicional 2.2.1.- Planeación sin especialistas Laborales y Fiscales 2.2.2.- Planeación con especialistas Laborales y Fiscales 2.2.3.- Comparativo entre Empresas 2.3.- Outsourcing 2.3.1.- Beneficios 2.4.- Análisis Financiero 30 32 35 35 36 37 38 42 2.4.1.- Nómina Tradicional 2.4.2.- Remuneraciones por Cooperativa 1 2.4.3.- Comparativo Global 2.4.4.- Comparativo por Persona 2.4.5.- Remuneraciones por Cooperativa con Prestaciones Sociales 2.4.6.- Comparativo Global con prestaciones sociales 2.4.7.- Comparativo por Persona con prestaciones Sociales 2.5. Comentarios al análisis financiero CAPITULO 3. CONCLUSIONES Y PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DEL OUTSOURCING A TRAVÉS DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA XI 42 43 43 44 44 45 45 45 48 3.1.- Conclusiones 3.2.- Propuesta de implementación del outsourcing a través de la Sociedad Cooperativa 3.2.1.- Flujo de la Actividad 3.2.2.- Cobros de los Socios en la Sociedad Cooperativa 3.2.3.- Prestaciones Laborales y Obligaciones Fiscales 3.2.4.- Conversión de Conceptos Laborales por Societarios 3.2.5.- Qué no hace ni Condiciona la Estrategia 3.2.6.- Pasos en la Prestación de Servicios 3.2.7.- Recomendaciones 48 BIBLIOGRAFIA 59 ANEXOS 60 Anexo 1 Estudio Integral de Las Sociedades Cooperativas 61 50 50 51 52 52 53 54 56 INDICE DE TABLAS Y ESQUEMAS PAGINA Esquema No. 1 Diferencia entre Sociedad Mercantil común y Sociedad Cooperativa 11 Esquema 2. Flujo de la actividad en el outsourcing 50 Esquema 3. Cobros de los socios a través de la sociedad cooperativa 51 Tabla 1. Obligaciones Fiscales de una empresa con remuneración tradicional 32 Tabla 2. Carga Administrativa derivadas de las obligaciones 33 Tabla 3. Ventajas y desventajas entre empresas dentro y fuera del marco legal 36 Tabla 4. Outsourcing, Actividades y Beneficios 37 Tabla 5. Cálculo de una nómina por esquema tradicional 42 Tabla 6. Cálculo de una nómina por esquema de Sociedad Cooperativa 43 Tabla 7. Comparativo de global, entre nómina tradicional y por sociedad cooperativa 43 Tabla 8. Comparativo por persona, entre nómina tradicional y por sociedad cooperativa 44 Tabla 9. Cálculo de una nómina por esquema de Sociedad Cooperativa con prestaciones sociales 44 XII Tabla 10. Comparativo global, entre nómina tradicional y por sociedad cooperativa con prestaciones sociales 45 Tabla 11. Comparativo por persona, entre nómina tradicional y por sociedad cooperativa con prestaciones sociales 45 Tabla 12. Fundamento de prestaciones laborales y fiscales 52 Tabla 13. Conceptos Laborales. Conceptos Societarios 52 XIII