Download DEDICATORIAS A mi Padre por siempre creer en mí A mi Madre por

I
II
DEDICATORIAS
A mi Padre por siempre creer en mí
A mi Madre por su ejemplo de fortaleza y lucha
A Chema por su apoyo incondicional
A Lety por ser mi ángel y mi luz
A Cointegra, por creer en mi
Paulina Quijano Torres
III
DEDICATORIAS
A mi padre José, que siempre lo llevo en mi corazón
A mi madre Victoria, por su inmenso amor y dedicación
A mi esposo Juan, por su amor y apoyo incondicional
A mis hijos José Carlos y Daniela, por su amor y comprensión
A mis hermanos y sus familias, por ser tan unidos
A Cointegra, por impulsar mi crecimiento profesional.
Josefina Valdovinos Sánchez
IV
DEDICATORIAS
A MIS PADRES, VÍCTOR Y TERE
Por el amor y el impulso que me ha permitido luchar en la vida.
A BEATRIZ, ALEJANDRA, PAOLA Y ROBERTO
Mi agradecimiento por su paciencia y comprensión, ustedes son mi motivación.
A VÍCTOR, CARLOS, JAVIER, VERÓNICA Y EDUARDO
Por la unión y cariño que me han brindado.
Sinceramente,
Roberto Zepeda Espinosa
V
AGRADECIMIENTO
Nuestro más sincero agradecimiento a la Universidad Autónoma de San Luis Potosí,
por permitirnos continuar nuestro proyecto de estudios.
En especial a nuestros maestros por los conocimientos que nos han transmitido.
Paulina, Josefina y Roberto
VI
INTRODUCCION
Recientemente, la sociedad cooperativa ha tomado una gran importancia en nuestro
país, dado que con ello se ha vislumbrado la posibilidad de evitar cargas impositivas
aprovechando las disposiciones favorables sin violar la ley.
Derivado de una consulta que nos hiciera la empresa DESARROLLOS FORZA, S.A.
DE C.V., empresa dedicada a la prestación de servicios de Outsourcing de Personal
y Payrolling, nos decidimos a realizar un estudio completo que incluya estrategias
fiscales,
legales,
financieras
y
operativas
para
prestar
los
servicios
de
remuneraciones laborales y empresariales a través de una Sociedad Cooperativa.
Dentro de las actividades que realiza Desarrollos Forza se encuentra el reclutamiento
y selección de personal, lo cual implica la búsqueda de todo tipo de personal, realizar
actividades correspondientes a la descripción de puesto, perfil del candidato,
entrevistas,
investigación
evaluaciones,
de
integración
referencias,
de
expedientes
incorporación
del
de
los
candidatos,
candidato,
etc.
Así mismo, se dedica a la administración del personal de sus clientes, desde dar de
alta al candidato, procesar totalmente su nómina (cálculo de incidencias, vacaciones,
prima vacacional, aguinaldos, bonos, cálculo y pago de sus impuestos) pago de la
nómina, responsabilidad ante demandas y requerimientos, control de personal, etc.
El principal problema de DESARROLLOS FORZA es que en los dos últimos años la
facturación y el número de personas a quienes se les
disminuido considerablemente.
VII
paga la nómina han
La Lic. Guadalupe Torres, Gerente de Operaciones de Forza, nos comenta que
realizaron encuestas con los funcionarios de las empresas que han prescindido de
sus servicios, y se dieron cuenta de que han contratado a empresas que prestan
servicios similares, pero a través de otros esquemas a un menor costo. Así mismo,
nos presentó un comparativo entre los principales esquemas que está manejando la
competencia:
1) Sociedades en nombre colectivo
2) Sociedades Cooperativas
3) Sociedades Civiles
Sociedades en Nombre
Colectivo
Sociedades Cooperativas
Sociedades Civiles
Ventajas
Fácil ingreso a la sociedad
No pagan impuestos sobre
nómina
No pagan INFONAVIT
No pagan IMSS
El ISR es en base a
rendimientos
Los fondos sociales no son
objeto de impuesto.
VIII
Fácil ingreso a la sociedad
Fácil ingreso a la
sociedad
No pagan impuestos
sobre nómina
Cuentan con IMSS
No pagan impuestos sobre
nómina
No pagan INFONAVIT
No pagan INFONAVIT
No pagan IMSS
El ISR es base a
rendimientos
Los fondos sociales son
ilimitados
Los fondos sociales no son objeto
de impuesto.
Desventajas
No cuentan con IMSS
No cuentan con INFONAVIT
No cuentan con INFONAVIT
Los fondos sociales se
tienen que comprobar
Los fondos sociales son
limitados
La previsión social esta
limitada
Sus rendimientos son
100% gravables
No cuentan con IMSS
No cuentan con
INFONAVIT
La previsión social es
limitada
La previsión social debe
ser general
Costos sobre sueldos
netos
18%
12%
24%
Para estar en condiciones de asesorar de manera adecuada a DESARROLLOS
FORZA, analizaremos a fondo todo lo relativo a las Sociedades Cooperativas, para lo
cual estudiaremos el marco jurídico que las engloba, así como los aspectos fiscales,
legales y de seguridad social, así mismo, haremos comparativos con el esquema
tradicional de nóminas.
IX
REMUNERACIONES A TRAVÉS DE UNA SOCIEDAD COOPERATIVA
INDICE
PAGINA
PORTADA
I
APROBACIÓN DEL JURADO
II
DEDICATORIA
III
AGRADECIMIENTO
VI
INTRODUCCION
VII
INDICE
LISTA DE TABLAS
X
X
XII
CAPITULO 1. SOCIEDADES COOPERATIVAS
1
1.1.- Introducción a las Sociedades
1.2.- Marco Jurídico
1.3.- Aspectos Fiscales de las Sociedades Cooperativas de
Producción (Impuesto Sobre la Renta)
1.4.- Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado y del
Impuesto al Activo en las Sociedades Cooperativas
1.5.- Régimen de las Cooperativas en el Seguro Social
1.6.- Régimen de las Cooperativas en el Infonavit
1.7.- Régimen de las Cooperativas en el Impuesto Estatal Sobre
Nóminas
1.8.- Del registro contable de la Previsión Social y anticipos a
Rendimientos
1
4
8
17
20
22
24
25
CAPITULO 2. DESARROLLO DEL CASO
30
2.1.-Planteamiento del problema
2.2.- Esquema de Remuneración Tradicional
2.2.1.- Planeación sin especialistas Laborales y Fiscales
2.2.2.- Planeación con especialistas Laborales y Fiscales
2.2.3.- Comparativo entre Empresas
2.3.- Outsourcing
2.3.1.- Beneficios
2.4.- Análisis Financiero
30
32
35
35
36
37
38
42
2.4.1.- Nómina Tradicional
2.4.2.- Remuneraciones por Cooperativa 1
2.4.3.- Comparativo Global
2.4.4.- Comparativo por Persona
2.4.5.- Remuneraciones por Cooperativa
con Prestaciones Sociales
2.4.6.- Comparativo Global con prestaciones sociales
2.4.7.- Comparativo por Persona con prestaciones
Sociales
2.5. Comentarios al análisis financiero
CAPITULO 3. CONCLUSIONES Y PROPUESTA
DE IMPLEMENTACIÓN DEL OUTSOURCING A TRAVÉS
DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA
XI
42
43
43
44
44
45
45
45
48
3.1.- Conclusiones
3.2.- Propuesta de implementación del outsourcing a través de la
Sociedad Cooperativa
3.2.1.- Flujo de la Actividad
3.2.2.- Cobros de los Socios en la Sociedad Cooperativa
3.2.3.- Prestaciones Laborales y Obligaciones Fiscales
3.2.4.- Conversión de Conceptos Laborales por Societarios
3.2.5.- Qué no hace ni Condiciona la Estrategia
3.2.6.- Pasos en la Prestación de Servicios
3.2.7.- Recomendaciones
48
BIBLIOGRAFIA
59
ANEXOS
60
Anexo 1 Estudio Integral de Las Sociedades
Cooperativas
61
50
50
51
52
52
53
54
56
INDICE DE TABLAS Y ESQUEMAS
PAGINA
Esquema No. 1
Diferencia entre Sociedad Mercantil común
y Sociedad Cooperativa
11
Esquema 2.
Flujo de la actividad en el outsourcing
50
Esquema 3.
Cobros de los socios a través de la sociedad cooperativa
51
Tabla 1.
Obligaciones Fiscales de una empresa con
remuneración tradicional
32
Tabla 2.
Carga Administrativa derivadas de las obligaciones
33
Tabla 3.
Ventajas y desventajas entre empresas dentro
y fuera del marco legal
36
Tabla 4.
Outsourcing, Actividades y Beneficios
37
Tabla 5.
Cálculo de una nómina por esquema tradicional
42
Tabla 6.
Cálculo de una nómina por esquema de Sociedad Cooperativa
43
Tabla 7.
Comparativo de global, entre nómina tradicional
y por sociedad cooperativa
43
Tabla 8.
Comparativo por persona, entre nómina tradicional
y por sociedad cooperativa
44
Tabla 9.
Cálculo de una nómina por esquema de Sociedad Cooperativa
con prestaciones sociales
44
XII
Tabla 10.
Comparativo global, entre nómina tradicional
y por sociedad cooperativa con prestaciones sociales
45
Tabla 11.
Comparativo por persona, entre nómina tradicional
y por sociedad cooperativa con prestaciones sociales
45
Tabla 12.
Fundamento de prestaciones laborales y fiscales
52
Tabla 13.
Conceptos Laborales. Conceptos Societarios
52
XIII