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PRÁCTICAS
CURSO MENTOR “INICIACIÓN A LA CONTABILIDAD”
David Espinosa Salas
EJERCICIO 3
Tres personas se asocian y crean la empresa “Dos más uno, tres, S.L.”, y han realizado las
siguientes operaciones a lo largo del año:
01/01 Aportan el capital inicial, que asciende a 120.000 €, mediante ingreso en el Banco.
31/01 Compra de mercaderías a crédito por importe de 15.000 €, más 18% de IVA. En
la factura se aplica un descuento comercial de 500 €.
11/02 Solicitan una subvención para la adquisición de maquinaria. La Administración les
comunica que la subvención asciende a 5.000 €.
14/02 Acordamos pagar al proveedor de la compra realizada el 31/01. Nos concede un
descuento por pronto pago de 300 € más 18% de IVA. Se paga el importe neto
mediante transferencia bancaria.
28/02 Compra a crédito la maquinaria objeto de la subvención. El coste de adquisición
asciende a 25.000 €, más 18% IVA. Se va a amortizar al 12% anual. La amortización de
este primer año se realizará por 10 meses.
28/02 Para pagar la maquinaria se solicita un préstamo al banco por importe de 20.000
€, a devolver en pagos semestrales durante 2 años. El banco ingresa el importe en la
cuenta bancaria.
09/03 Se paga la maquinaria al proveedor con un cheque del banco.
31/03 Se recibe la subvención concedida mediante un ingreso en el banco.
22/04 Se paga por banco el suministro eléctrico, que asciende a 500 €. + 18% IVA
04/05 Venta de mercaderías a crédito por importe de 24.000 €, más 18% IVA. En la
factura se concede un rappel por volumen facturado del 4%.
10/05 Se emite efecto por la venta anterior, con vencimiento 31/07.
21/05 Compra de mercaderías a crédito por importe de 10.000 €, más 18% de IVA. El
proveedor gira un efecto a pagar por el importe de la factura.
22/06 Se paga por banco 8.000 € más 18% de IVA de alquiler del local.
30/06 Se paga por banco el efecto girado por el proveedor de la compra del 21/05.
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10/07 Se devuelven mercaderías correspondientes a la compra del 21/05 por importe
de 1000 €, más 18% de IVA. Como ya se había pagado al proveedor, el importe se
contabiliza como un anticipo para posteriores compras.
12/07 Se lleva al banco para su descuento el efecto de la venta del 04/05. El banco
abona en cuenta el importe, descontando por intereses 100 €.
31/07 El banco comunica que el efecto descontado ha sido pagado por el cliente.
01/08 Se venden mercaderías por importe de 14.000 € más 18% de IVA., en la factura
se incluye descuento por pronto pago de 200 €. El cliente paga con cheque que se
ingresa en el banco.
26/08 Se paga el primer plazo del préstamo del banco. El importe asciende a 5.000 €,
más 500 € de intereses. El total pagado asciende a 5.500 €.
03/09 Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.000 € más 18% de IVA.
10/09 El cliente de la venta anterior paga mediante cheque, por lo que le concedemos
un descuento por pronto pago de 200 €, más IVA.
20/09 Compra de mercaderías a crédito por importe de 4.000 € + 18% de IVA. Se
aplica el anticipo de la devolución del 10/07.
25/09 Se paga al proveedor de la compra anterior mediante cheque.
01/10 Se adquiere un ordenador por importe de 1.200 € más 18% de IVA. Se paga
mediante cheque del banco. Se amortizará al 25% anual. El año de adquisición se
amortizará por 3 meses.
14/10 Se paga por banco la factura de teléfono, que asciende a 100 € más 18% de IVA.
24/11 Compra de mercaderías a crédito por importe de 3.000 € más 18% de IVA.
30/11 Venta a crédito por importe de 10.000 €, más 18% de IVA. Se giran dos efectos
a 30 y 60 días, respectivamente, por igual importe.
12/12 Se paga por banco la deuda de la compra del 24/11.
23/12 Se lleva al banco en gestión de cobro el primero de los efectos de la venta del
30/11. El banco abona en la cuenta el nominal, descontado en concepto de comisiones,
50 €, más 18% de IVA
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30/12 Se lleva al banco para su descuento, el segundo de los efectos de la venta
anterior. El banco abona el nominal en la cuenta, cobrando por intereses 100 €.
31/12 Se liquidan los salarios de diciembre, que ascienden a 1.800 €. La seguridad social
a cargo de la empresa asciende a 300 € y se descuentan a los empleados 90 € de IRPF y
100 de seguros sociales. El líquido de las nóminas se paga por banco.
Nota:
El IVA aplicable a las operaciones sujetas es del 18%. Se liquidará trimestralmente, y si el
resultado fuera a pagar, se ingresará en Hacienda pública en los 20 días primeros del
trimestre siguiente. En caso contrario, se compensará en el siguiente trimestre.
El ordenador hay que amortizarlo por 3 meses, y la maquinaria se amortiza por 10 meses.
Regulariza las existencias, teniendo en cuenta que:
• Las existencias finales de mercaderías ascienden a 12.000 € . No hay existencias
iniciales.
Se pide:
• Realización de los asientos en el diario de la empresa.
• Calcular y contabilizar el importe de la subvención imputable a resultados del
ejercicio.
• Calcular y contabilizar la amortización de los elementos de inmovilizado.
• Realizar las regularizaciones trimestrales del IVA.
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SOLUCIÓN
DEBE
CUENTAS
HABER
01-ene
120.000,00 €
(572) Bancos
a (100) Capital Social
120.000,00 €
31-ene
14.500,00 €
2.610,00 €
(600) Compra de mercaderías
(472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores
17.110,00 €
11-feb
5.000,00 €
(4708) H.P. Deudora Subvenciones
a (130) Subvenciones
5.000,00 €
14-feb
17.110,00 €
(400) Proveedores
a (606) Dto. compras p.p.p.
300,00 €
a (472) HP IVA Soportado
54,00 €
a (572) Bancos
16.756,00 €
a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P.
29.500,00 €
28-feb
25.000,00 €
4.500,00 €
(213) Maquinaria
(472) HP IVA Soportado
28-feb
20.000,00 €
(572) Bancos
a (520 Deudas a corto plazo
5.000,00 €
a(170) Deudas a largo plazo
15.000,00 €
04-mar
29.500,00 €
(523) Proveedores de inmovilizado C.P.
a (523) Bancos
29.500,00 €
a (4708) H.P. Deudora subvenciones
5.000,00 €
31-mar
5.000,00 €
(572) Bancos
31-mar
7.056,00 €
(470) H.P. Deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado
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7.056,00 €
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PRÁCTICAS
22-abr
500,00 €
90,00 €
(628) Suministros
(472) HP IVA Soportado
a (572) Bancos
590,00 €
a (700) Ventas de mercaderías
23.040,00 €
a (477) HP IVA Repercutido
4.147,20 €
04-may
27.187,20 €
(430) Clientes
10-may
27.187,20 €
(4310) Efectos en cartera
a (430) Clientes
27.187,20 €
a (401) Efectos a pagar
11.800,00 €
21-may
10.000,00 €
1.800,00 €
(600) Compra de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
22-jun
8.000,00 €
(621) Arrendamientos
1.440,00 €
(472) HP IVA Soportado
a (572) Bancos
9.440,00 €
a (572) Bancos
11.800,00 €
a (472) HP IVA soportado
3.330,00 €
a (470) HP Deudora por IVA
817,20 €
30-jun
11.800,00 €
(401) Efectos a pagar
30-jun
4.147,20 €
(477) H.P. IVA Repercurido
10-jul
1.000,00 €
180,00 €
(407) Anticipos a proveedores
(472) H.P. IVA soportado
a (608) Devol. De compras
1.000,00 €
a (472) HP IVA Soportado
180,00 €
12-jul
27.187,20 €
(4311) Efectos descontados
a (4310) Efectos en cartera
27.087,20 €
100,00 €
27.187,20 €
(572) Bancos
(6623) Intereses descuento efectos
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PRÁCTICAS
a (5208) Deudas efectos descontados
27.187,20 €
31-jul
27.187,20 €
(5208) Deudas efectos descontados
(4311) Efectos descontados
27.187,20 €
01-ago
16.284,00 €
(430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías
13.800,00 €
a (477) HP IVA Repercutido
2.484,00 €
01-ago
16.284,00 €
(572) Bancos
a (430) Clientes
16.284,00 €
a (572) Bancos
5.500,00 €
a (700) Venta de mercaderías
6.000,00 €
a (477) HP IVA Repercutido
1.080,00 €
26-ago
5.000,00 €
500,00 €
(520) Deudas C.P.
(665) Intereses deudas C.P.
03-sep
7.080,00 €
(430) Clientes
12-sep
200,00 €
36,00 €
6.844,00 €
(706) Dtos s/ ventas p.p.p.
(477) HP IVA Repercutido
(572) Bancos
a (430) Clientes
7.080,00 €
a (407) Anticipos a proveedores
1.000,00 €
a (400) Proveedores
3.540,00 €
a (572) Bancos
3.540,00 €
a (472) HP IVA soportado
540,00 €
a (470) H.P. Deudora por IVA
2.988,00 €
20-sep
4.000,00 €
540,00 €
(600) Compra de mercaderías
(472) HP IVA Soportado
25-sep
3.540,00 €
(400) Proveedores
30-sep
3.528,00 €
(477) H.P. IVA Repercurido
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PRÁCTICAS
01-oct
1.200,00 €
216,00 €
(217) Equipos proceso información
(472) HP IVA Soportado
a (572) Bancos
1.416,00 €
a (572) Bancos
118,00 €
a (400) Proveedores
3.540,00 €
a (700) Venta de mercaderías
10.000,00 €
a (477) HP IVA Repercutido
1.800,00 €
14-oct
100,00 €
18,00 €
(629) Otros servicios
(472) HP IVA Soportado
24-nov
3.000,00 €
540,00 €
(600) Compras de mercaderías
(472) HP IVA Soportado
30-nov
11.800,00 €
(4310) Efectos en cartera
12-dic
3.540,00 €
(400) Proveedores
a (572) Bancos
3.540,00 €
23-dic
5.900,00 €
(4312) Efectos en gestión de cobro
a (4310) Efectos en cartera
5.841,00 €
5.900,00 €
(572) Bancos
50,00 €
(626) Servicios bancarios
9,00 €
(472) HP IVA Soportado
a (4312) Efectos en gestión de cobro
5.900,00 €
30-dic
5.900,00 €
(4311) Efectos descontados
a (4310) Efectos en cartera
5.800,00 €
100,00 €
5.900,00 €
(572) Bancos
(665) Intereses descuento efectos
a (4708) Deudas efectos descontados
5.900,00 €
31-dic
1.800,00 €
300,00 €
(640) Sueldos y Salarios
(642) Seg. Social a cargo empresa
a (572) Bancos
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1.610,00 €
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PRÁCTICAS
a (4751) H.P. Acreedora retenciones pract.
90,00 €
a (476) Org. Seg. Social Acreedores
400,00 €
31-dic
1.800,00 €
(477) H.P. IVA Repercurido
a (472) HP IVA soportado
783,00 €
a (470) H.P. Deudora por IVA
1.017,00 €
31-dic
500,00 €
(130) Subvenciones
a (746) Subvenciones traspasadas ejercicio
500,00 €
31-dic
12.000,00 €
(300) Existencias de mercaderías
a (610) Variación existencias mercaderías
12.000,00 €
31-dic
2.575,00 €
(681) Amortización Inm. Material
a (2813) Amort. Acum. Maquinaria
2.500,00 €
a (2817) Amort. Acum. Equipos Proc. Inform.
75,00 €
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