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RESOLUCION Nº 726/78 - INAM
MODELO DEL BALANCE
QUE PUEDEN ADOPTAR LAS MUTUALES
Buenos Aires, 29 de diciembre de 1978
VISTO las recomendaciones aprobadas por el Consejo Federal de Mutualidades
en la segunda sesión ordinaria celebrada en la ciudad de Formosa durante los días 22 al
25 de agosto de 1978, y
CONSIDERANDO
Que el Consejo Federal de Mutualidades actúa como órgano de consulta para
determinadas actividades sobre registro, control, promoción y fomento de las
mutualidades, tal como lo establece expresamente la Resolución Nº 332/76 - INAM.
Que en virtud de lo expuesto, se ha expedido acerca de la conveniencia de
sugerir a las mutuales un modelo de balance.
Que resulta necesario aprobar el citado modelo de balance y ofrecer a las
mutuales que deseen adoptarlo, facilitándoles de esa forma cumplir con un requisito
legal.
Por ello, y conforme con las facultades conferidas por el Decreto Nº 2988/77 del
Poder Ejecutivo Nacional,
EL INTERVENTOR EN EL INSTITUTO
NACIONAL DE ACCION MUTUAL RESUELVE:
ART. 1º. Aprobar el modelo de estado contable que se agrega como anexo de esta
Resolución, que puede ser utilizado por las asociaciones mutuales, para cumplir con las
prescripciones legales y sus propios estatutos.
ART. 2º. Regístrese, comuníquese y archívese.
ANEXO RESOLUCION Nº 726/78
MODELOS DE ESTADOS CONTABLES Y NORMAS COMPLEMENTARIAS
PARA SER UTILIZADOS POR LAS ASOCIACIONES MUTUALES
Estos modelos para la confección de Estados Contables elaborados por el INAM, tienen
como objeto fundamental servir de orientación y lograr uniformidad de criterio en la
preparación de dichos estados. De este modo, se reflejará razonablemente la situación
económica, financiera y los resultados obtenidos por la entidad.
BALANCE GENERAL:
a) ACTIVO:
Comprende todos los bienes y derechos de que es titular la entidad, así como también
aquellos gastos que son aprovechados en ejercicios futuros.
 Inmuebles: Denominado también “Bienes Raíces”, refleja el valor de los bienes
inmuebles que la entidad posee. Son bienes inmuebles los que no puedan ser
trasladados sin modificar su estructura como el suelo y todo lo que se encuentra
adherido a él en forma permanente (campos, terrenos, edificios, árboles). Son
también considerados los bienes accesorios (puertas, ventanas, etc.) colocados en un
edificio.
 Instalaciones: Agrupa todos aquellos bienes consistentes en estanterías,
mostradores, vitrinas, etc., es decir elementos que por su propia naturaleza son
adheridos al suelo o paredes del edificio, ofreciendo dificultad en su traslado.
 Muebles y Utiles: Representa el valor mobiliario y los enseres que la entidad
utiliza en sus actividades y se refiere a objetos tales como escritorios, máquinas de
escribir y calcular, cajas de hierro, sillas, ficheros, etc., que pueden ser desplazados
fácilmente de un lugar a otro sin modificar su estructura.
 Inversiones: Son las colocaciones que efectúa la entidad con el ánimo de obtener
una renta.
 Disponibilidades: Caja: Refleja el dinero en efectivo que posee la entidad y los
cheques recibidos de terceros.
 Bancos: Representan los depósitos que se tienen en cuenta corriente, en caja de
ahorro, etc. Se deberán Individualizar los bancos y las clases de depósitos.
 Créditos: Son los derechos que la entidad tiene contra terceros para percibir
sumas de dinero y otros bienes. En la clasificación existente en el modelo pueden
verse los distintos conceptos que integran este rubro. Así por ejemplo la cuenta
Préstamos a Asociados, reflejará las prestaciones del servicio que ofrecen entre otras
las mutuales con entrega de dinero a los socios con destino diverso (personas,
automotores, viviendas, etc.).
 Bienes de Cambio: Son los bienes que posee la entidad destinados a la venta en
el curso ordinario de su actividad.
 Cuentas Varias: Comprende otros activos no detallados en los capítulos
anteriores, como por ejemplo los gastos pagados por adelantado que serán
aprovechados en los ejercicios futuros (seguros, alquileres, etc.).
b) P A S I V O:
Comprende todos los derechos ciertos o contingentes que a la fecha de cierre del
balance, los terceros adquieren o pueden llegar a adquirir contra la entidad. Incluye el
Fondo Social y rentas cobradas por adelantos.
FONDOS SOCIALES:
 Capital Social: Monto aportado por los socios al constituirse la asociación, se
modifica por la capitalización de utilidades o la capitalización del saldo de Revalúo
en el caso que se efectúe la actualización de bienes.
 Reservas: Dichos fondos se mantienen para atender las contingencias futuras de
las actividades de las asociaciones mutuales.
Se clasificarán según su destino:
Fondo Panteón Social: Aporte que se destina con el objeto de iniciar las obras de
panteón y una vez realizadas para su mantenimiento.
Fondo de Previsión y Quebrantos: Puede constituirse con la distribución del
superávit, de acuerdo a los porcentajes determinados en el estatuto de la entidad.
Involucra también el “fondo” que constituyen los asociados en el momento de solicitar
su préstamo.
Saldo por Actualización Contable Ley Nº 19.747 - Saldo Ley Nº 19.742: La Ley
de Revalúo Contable Permanente Nº 19.742, modificada por la Ley Nº 21.525 y
reglamentada por el Decreto Nº 8626/72, establece un régimen de actualización de los
valores contables. Los bienes comprendidos en la revaluación, son los bienes Inmuebles
y Muebles (rodados, máquinas, equipos y todo otro bien considerado amortizable para
la Ley de Impuestos a las Ganancias). De acuerdo a lo establecido por la Ley, la
relicuación es optativa, tornándose obligatoria en el caso que los ingresos por servicios
exceda los montos establecidos por la reglamentación en el caso, de las entidades
mutuales.
Por aplicación de los índices de actualización, siguiendo el mecanismo de revaluación
fijado por la ley, obtendremos un nuevo valor (actualizado); la diferencia entre éste y el
valor anterior constituye el SALDO DE ACTUALIZACION CONTABLE. De acuerdo
a lo establecido por el artículo 9º de la Ley 20.321, modificado por la Ley Nº 21.525, el
destino de este saldo es el siguiente:
a)
Un importe equivalente al 25% del saldo de actualización contable hasta
alcanzar el 50% del capital no podrá distribuirse ni capitalizarse, y se registrará bajo el
rubro “Saldo por Actualización Contable” Ley Nº 19.742 integrando el grupo contable
que incluye el capital.
b)
La parte que excede del importe indicado en el caso a) se regirá bajo el rubro
“Saldo Ley Nº 19.742” integrando el grupo contable que incluye el capital. La suma que
arroje este rubro podrá capitalizarse en uno o varios ejercicios. No se podrá registrar
suma alguna en la cuenta “Saldo Ley Nº 19.742”, mientras el rubro Saldo por
Actualización Contable Ley Nº 19.742 mantenga un monto inferior al 50% del capital.
 Deudas: Son aquellas obligaciones ciertas de la mutual. Comprende deudas por
préstamos de asociados, préstamos del INAM, sueldos impagos, etc.
 Cuentas Varias: Figuran en este capítulo las cuotas de los socios pagadas por
adelantado, rentas cobradas correspondientes a ejercicios futuros y las distintas
previsiones constituidas para quebrantos, gastos, etc.
 Cuentas de Orden: Proporcionan una información extrapatrimonial de las
contingencias eventuales que pueden llegar a incidir en el resultado. Ejemplo:
Garantías o finanzas otorgadas, consignaciones, etc.
c) CUADRO DE GASTOS Y RECURSOS:
 Amortizaciones: Comprende la depreciación (pérdida de valor) que se efectúa
sobre los bienes inmuebles (exceptuando los terrenos) y bienes muebles.
 Gastos Generales de Administración: Se incluyen en este rubro: Sueldos y
asignaciones, sueldo anual complementario, aportes adicionales, impresos, libros y
útiles de escritorio, gastos de movilidad, viáticos, etc.
 Gastos específicos: Honorarios Médicos - odontológicos: Comprende el pago a
médicos, odontólogos, radiólogos por la prestación de servicios. Gastos por
Medicamentos: Los medicamentos comprados para la prestación de servicios
asistenciales.
 Subsidios otorgados: Se otorga por fallecimiento, enfermedad, invalidez,
accidente de asociados y abarca también el servicio de sepelio.
 Egresos por Actividades Culturales, Deportivas, etc.: Gastos ocasionados como
de la prestación de servicios por este concepto.
 Quebrantos por Ventas o Sesiones: Representa el valor de costo de las
mercaderías vendidas.
 Otros Quebrantos: Comprende otros gastos no incluidos en los rubros detallados
precedentemente.
 Ingresos o Recursos: Cuotas Sociales: Comprende las cuotas cobradas por
ingresos y las mensuales.
 Otras Contribuciones y Pagos de Asociados: Incluye los rubros siguientes:
carnet social, donaciones (socios), aranceles médicos y odontológicos, etc.
 Subvenciones: Abarca el concepto de subsidio condicionado otorgado por
ejercicio económico por organismos nacionales, provinciales, municipales o
entidades particulares.
 Donaciones y Legados: Otorgados por organismos nacionales, etc., llenando los
requisitos de la ley.
 Ingresos y Rentas Varias: Incluye entre otros, los intereses obtenidos que
representan una ganancia y corresponde a los préstamos otorgados por la entidad
como una prestación de su servicio.
 Ventas: Efectuadas por la prestación de servicios como los de proveeduría,
farmacia, etc.
 Otras Utilidades: Las no incluidas en el detalle precedente.
b)
CONSIDERACIONES FINALES:
 Podrán suprimirse los capítulos y cuentas cuando no sea necesario utilizarlos, así
como también incorporarlos que se consideren de utilidad dada las características de
la entidad.
BALANCE GENERAL AL........................................ EJERCICIO
Nº...........................
ACTIVO
CAPITULO I – INMUEBLES
Inmuebles (individualizados)
Campos y terrenos
Panteón Social
Obras en curso de ejecución
Edificaciones y construcciones
Menos
Amortizaciones acumuladas (del
ejercicio y más las anteriores)
CAPÍTULO II – MUEBLES Y UTILES
Instalaciones (identificando las
deportivas, administrativas, de
farmacia, etc.)
Aparatos y elementos para deportes
Instrumento científico
Máquinas y herramientas
Bibliotecas
Rodados y semovientes
Muebles y útiles de sanidad
Muebles y útiles de guardería
Otros
Menos
Amortizaciones acumuladas
CAPITULO III – INVERSIONES
Valores mobiliarios (si hay
depositados o afectados en garantía)
CAPITULO IV – DISPONIBILIDADES
Caja
Bancos (Individualizados)
Depósitos en cuenta corriente
Depósitos en caja de ahorro
CAPITULO V – CREDITOS
Cuotas de socios vencidas a cobrar
Préstamos a asociados
Personales
Vivienda
Automotores
Alquileres a cobrar
Documentos a cobrar (letras,
pagarés)
Donaciones y legados a cobrar
Subvenciones (municipales,
provinciales y nacionales)
Depósitos constituídos en garantía
(efectivo)
Créditos en mora
Otros créditos
CAPITULO VI – BIENES DE CAMBIO
(existencias varias)
Medicamentos y drogas
Perfumería
Ropería
Librería escolar
Despensa (proveeduría en general)
CAPITULO VII – CUENTAS VARIAS
Gastos correspondientes a ejercicios
futuros
Otras cuentas no comprendidas en
los capítulos anteriores
CUENTAS DE ORDEN
1. Valores recibidos en custodia
2. Valores recibidos en garantía
PASIVO
CAPITULO I – FONDOS SOCIALES
Capital social
Reservas (clasificadas s/destino)
Fondo panteón social
Fondo previsión y quebrantos
Saldo por actualización contable
ley 19742
Saldo ley 19742
CAPÍTULO II – DEUDAS
Préstamo a asociados
Créditos intermutuales
Préstamos I.N.A.M.
(identificándolos por Nº Res.)
Aportes pendientes de pago art. 9º,
ley 20321/73
Haberes a pagar
Deudas por cargas sociales
Adelantos en c/c
Acreedores varios
Obligaciones a pagar
Depósitos recibidos en garantía
Cuentas a pagar (gastos impagos
por luz, gas, etc.)
Otras
CAPITULO III – CUENTAS VARIAS
Cuotas de los socios abonadas por
adelantado
Rentas cobradas por adelantado
(alquileres cobrados por
anticipado, etc)
Previsiones para gastos (gastos,
quebrantos)
Excedente del ejercicio
CUENTAS DE ORDEN
1. Depósitos valores en garantía
2. Depósitos valores en custodia
CUADRO DE GASTOS Y RECURSOS
DEBE (Gastos)
AMORTIZACIONES
Amortizaciones inmuebles
Amortizaciones muebles y útiles
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION
Sueldos de administración
Sueldo anual complementario
Asignaciones
Aportes patronales
Impresos, libros, útiles de escritorio
Movilidad
Teléfono
Franqueo por correspondencia
Giros y comisiones bancarias
Mantenimiento muebles y útiles
Energía eléctrica
Seguros
Alquileres pagados
Comisiones bancarias
Publicidad y propaganda
GASTOS ESPECÍFICOS
Honorarios médicos y odontológicos
Gastos por medicamentos
SUBSIDIOS OTORGADOS
Fallecimiento
Enfermedad
Invalidez
Accidentes
OTROS EGRESOS
Egresos por festivales
Egresos por exhibiciones deportivas
Egresos por premios (torneos dep.)
QUEBRANTOS
TOTAL GASTOS
Excedente del ejercicio
TOTAL
HABER (Recursos)
CUOTAS SOCIALES
Cuotas de ingreso
Cuotas mensuales
OTRAS CONTRIBUCIONES Y PAGOS DE ASOCIADOS
Carnet social
Primas seguro social
Donaciones
Arancel servicios médicos
Arancel servicios odontológicos
ALQUILERES (individualizados)
INTERESES Y RENTAS VARIAS
SUBVENCIONES
Nacionales
Provinciales
Municipales
Particulares
LEGADOS Y DONACIONES
INGRESOS POR
Festivales
Conferencias
Exhibiciones o espectáculos
Utilidades por ventas o cesiones
TOTAL DE RECURSOS