Download Presentación Ministerio de Hacienda (BEPS)

BEPS
Lucha contra la erosión de la base
imponible y el traslado de
beneficios
Ana Y. Rodríguez
Noviembre, 2013
¿Qué es BEPS?
Transferencia de las
ganancias de un negocio
de una jurisdicción
tributaria a otra donde el
tratamiento de estas sea
más beneficioso,
reduciendo a su vez la
base imponible en el país
donde efectivamente se
dio la actividad.
Riesgo derivado de BEPS
• OCDE:
“La erosión de bases imponibles constituye un
grave riesgo para los ingresos tributarios, la
soberanía fiscal y la equidad tributaria, tanto de
los Estados miembros de la OCDE como de los no
miembros.”
Riesgo derivado de BEPS
• Fuente significativa de erosión en la base:
traslado de beneficios al exterior.
• Está en juego la integridad del ISR de las
sociedades: si no se ataca el problema se
estaría contribuyendo a socavar aún más la
libre competencia (ventajas competitivas
imprevistas y asignación ineficaz de recursos).
Principios de operaciones
transfronterizas
Jurisdicción
Fiscal
Medidas antielusión
Precios de
Transferencia
Endeudamiento
Plan de Acción sobre BEPS
• Julio, 2013:
– OCDE publica Plan de Acción para combatir
BEPS
– Propone la implementación de 15 acciones
divididas en 4 grupos
Acciones dirigidas a dar coherencia a la
imposición internacional
• Acción 1 - Abordar los retos tributarios de la
economía digital
• Acción 2 - Neutralizar los efectos de
desajustes de entidades e instrumentos
híbridos
• Acción 3 - Fortalecer las reglas sobre las
Sociedades Extranjeras Controladas
Acciones dirigidas a dar coherencia a la
imposición internacional
• Acción 4 - Limitar la erosión de la base imponible
vía deducción de intereses y otros gastos
financieros
• Acción 5 - Contrarrestar las prácticas fiscales
perjudiciales tomando en cuenta la transparencia
fiscal y la substancia
Acciones dirigidas a restablecer los
efectos y beneficios de las normas
internacionales
• Acción 6 - Prevenir el abuso de convenios
• Acción 7 - Prevenir la elusión artificial del
status de establecimiento permanente
Acciones dirigidas a asegurar que los
resultados de los precios de transferencia se
encuentran en línea con la creación de valor
• Acción 8 - Intangibles
• Acción 9 - Riesgos y capital
• Acción 10 - Otras transacciones de alto riesgo
Acciones dirigidas a asegurar la
transparencia mientras
se promueve la certeza
• Acción 11 - Establecer metodologías para recolectar
información sobre BEPS y las metodologías para
abordar la problemática
• Acción 12 - Requerir a los contribuyentes divulgar
sus estrategias de planificación fiscal agresiva
Acciones dirigidas a asegurar la
transparencia mientras se promueve la
certeza y predicibilidad
• Acción 13 - Re examinar la documentación de
precios de transferencia
• Acción 14 - Hacer más efectivos los mecanismos de
resolución de conflictos
Acciones dirigidas a hacer frente a la
necesidad de una rápida
implementación
• Acción 15 - Desarrollo de un instrumento
multilateral para enmendar tratados
bilaterales
¿Qué sigue?
• El tema BEPS requiere un análisis y desarrollo
integral.
• Análisis e implementación a través de grupos de
trabajo del Comité de Asuntos Fiscales de la
OCDE
• Plan de Acción BEPS para Costa Rica
Muchas gracias
rodriguezcan@hacienda.go.cr