Download Aspectos Jurídicos Potestad de Investigación Procedimiento

Universidad Pedagógica
Experimental Libertador
Instituto de Auditores
Forenses
Auditoría Interna
Aspectos Jurídicos Relación con el Proceso de Auditoría,
Potestad de Investigación y Procedimiento de
Determinación de Responsabilidades
COORDINADORA OAI - UPEL 2007
Rubio – Edo. Táchira
23/05/2007 al 25/05/2007
*1ra Cohorte de la Especialización de
Abog. Ofelia Ramírez
Especialista en Derecho Administrativo
Especialista en Auditoria Forense*
oramirez@ideaf.org
Auditoria Forense de la USM - Venezuela
Contenido
 Aspectos Jurídicos Relacionados con el proceso de Auditoría
 Potestad de Investigación







Ubicación dentro de la UAI
Definición
Naturaleza Jurídica
Limitaciones
Efectos
Contraste con otras Actuaciones de Control
Modo Sugerido de Desarrollo de la PI
 Coexistencia con otras actuaciones de control
 Desarrollo de la investigación
 Procedimiento de Determinación de Responsabilidad





Desarrollo del Procedimiento
Audiencia oral y pública
Decisión
Recursos
Fases posteriores
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
El proceso de auditoría, se encuentra
caracterizado por el factor multidisciplinario,
por esta causa no escapa a la influencia de
la Legalidad, ella se encuentra presente en
sus distintas etapas:
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
Programar
Actuación de
Control
Alcance de la Actuación + Programa de Trabajo
Ejecutar
Trabajo de
Campo
Requerimientos Especiales
Administración Activa
Requerimientos de Oficio
Denuncia
Hallazgos
Papeles de Trabajo
Revisar
Hallazgos y
Proponer
Acciones
LOCGRSNCF + Marco Legal BCV
Plan Anual de Auditorias + Metodologías de Auditorias + Sistema de Control de Calidad
*
Resultado Preliminar
Act. de Control
Papeles de Trabajo Def.
Definir acuerdos,
recomendaciones
y Resultados
Acciones Acordadas + Resultados de las Act. de Control + Recomendaciones de Auditoria + Informe de Resultados
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
Lic. Oscar Salas –PWC – Auditoria Forense
Potestad de Investigación
Ubicación en las UAI
Máxima Autoridad
Unidad de Auditoría
Interna
C. Posterior
PDR
Auditorías, Inspecciones,
Arqueos, Verificaciones,
Exámenes, Análisis,
Seguimientos
POTESTAD DE INVESTIGACIÓN
Potestad de Investigación
Definición
Es una actuación efectuada sobre asuntos que revisten interés desde el
ámbito del control fiscal, faculta para:
1.- Realizar las actuaciones que sean necesarias a fin de verificar la
ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposición
legal o sublegal
2.- Determinar el monto de los daños causados al patrimonio público y
3.- La procedencia de acciones fiscales.
Es de carácter Exhaustivo
Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica
Actos Administrativos Instrumentales,
eslabones, de trámite o puente, sirven de
paso concatenado para generar el acto
finalístico, bien en la fase Constitutiva o
en la fase Recursiva.
Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica
En principio NO son impugnables, pero por vía
de excepción se puede en los siguientes casos:
– Prejudicialidad, cuando la constituyen, se convierten
en actos contrarios a su razón de ser, prejuzgan
como definitivos.
– Paraliza el procedimiento o impide su continuación.
– Causa indefensión.
Potestad de Investigación
Limitaciones
Regulación jurídica escasa
No está bien definida
Resistencia
Desconocimiento
Potestad de Investigación
Efectos
 Debilidad en las pruebas.
 Inconsistencia en los procedimientos de
determinación.
 Tendencia a la escasa resolución satisfactoria
de los procedimientos de determinación.
 Alta probabilidad, de fallos en contra en sede
jurisdiccional, como consecuencia de
inobservancia del debido proceso.
Contraste con otras Actuaciones de Control
AUDITORÍAS
POTESTAD DE INVESTIGACIÓN
•
Recurrentes, Planificables.
•
No son Recurrentes ni Planificables.
•
De Alcance General.
•
De Alcance Específico.
•
Finalidad: expresar una opinión.
•
Finalidad: Determinar Hechos.
•
Descriptiva
•
Es Resolutiva / Conclusiva
•
Se basan en examen de la información
de las áreas y aspectos auditados
•
Se basa en la búsqueda exhaustiva de
elementos de convicción que permitan
formar una prueba, entrevistas,
información pública.
•
Se obtiene suficientes pruebas para
respaldar o rechazar con méritos el
inicio de un Procedimiento.
•
Son AUDITORÍA FORENSE
Modo Sugerido de Desarrollo de la PI
• Modos de Proceder (*)
• Inicio de Potestad de Investigación
Sustanciación
– Solicitud preliminar de recaudos
– Informe de Hallazgos
– Notificación de Interesados
– Aportes de Interesados
– Actuación del órgano de Control fiscal
• Informe de Resultados
• Auto Motivado
(*) Coexistencia con otras actuaciones de control
Implica la necesidad de interacción entre el auditor de
campo y el auditor encargado de las PI.
Momentos mínimos sugeridos de interacción:
1.Al asignarse la actuación de control fiscal
2.Previo el cierre de trabajo de campo practicado en el ejercicio
de la actividad de control de la cual se trate con la finalidad de
identificar la necesidad de requerir instrumentos certificados útiles
en caso de presumir la necesidad de inicio de una PI.
Desarrollo de la PI
Potestad de Investigación
Proceso
afectado
Auditor Fiscal
Solicitud
Valoración
(10 dias)
De oficio
Meritos?
V.P. Auditoria
Interna
Relacionados
Si
Denuncia
Archivo por falta
de meritos
No
Auto de inicio de
la potestad
(7 dias)
Solicitud
preliminar de
recaudos
adicionales
De oficio por
hallazgos en
Auditorias
Solicitud
preliminar de
recaudos
adicionales
Archivo – VP
Auditoria Interna
Recibe nuevos
aportes y
recaudos
(20 dias hábiles)
Análisis e informe
de hallazgos
(10 dias hábiles)
Irregularidades?
Notificación
Interesados
No
Notificación
Interesados
Promoción y
evacuación de
pruebas (10 y 15
días hábiles)
Aporte de nuevos
elementos
No
Actuaciones del
Organo de Control
Fiscal (12 días
hábiles)
Análisis y
evaluación (4 días
hábiles)
Aporte de nuevos
elementos
Informe de
resultados
(15 días hábiles)
Auto motivado
(7 días hábiles)
Motivos?
Si
Inicio
procedimiento de
determinación de
responsabilidades
VISIÓN SISTÉMICA DE ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN (P.I.)
OBJETIVO
Proveedor
Insumo
Resultado
Proceso
Valorac. J.
Financieros Auto de Inic.
UAI
Sustanc.:
1-Solic. Prelim.
Humanos
de Recaudos
Ciudadanos
2- Inform. de
Func. Pbcos. Infraestructura Hallazgo
3-Notificac. de
Interesados
Org. Ente
Información 4. -Actuación
de la UAI
CGR
Informe de
M. Legal
Resultados
Auto
Motivado
Verificar la existencia
De méritos suficientes
Para el inicio de
Un procd. De determ.
De Respns.
Nº de PI
Por Año
Pertinencia
Interesados
Dep. PDR
Archivo
CGR
Min. Pco.
META
ECONOMÍA
EFICACIA
EFICIENCIA
CALIDAD
EFECTO E IMPACTO
• Clima
Organizaciónal
•Interesados
•Dependencia
de PDR.
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Procedimiento único
Auditor (Abg.)
Modos de
Proceder
Interesados
CGR
Titular de la UAI
Recibe
•Oficio
Valora
(15d.)
•Denuncia
•Req. Admón Activa
Acciones
•Archivo
• Solicitud de otra
actuación de control fiscal
no
si
Auto de
apertura
(10 d.)
Auto
expreso
(1 d.)
Notifica
(8 d)
Participación
Promoción de
pruebas (15 d.)
Audiencia oral
y Púb. (d. 15)
Actos
posteriores
a la decisión
Auto mejor
proveer
(15 d)
Proyecto de
decisión/ decisión
Decisión
Decisión
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Actos Posteriores
• Inserción del Decisión (completa)
– Fase de Revisión de Recursos en sede Administrativa
• Reconsideración
• Revisión
– Actos preparatorios para asegurar la ejecución de la
decisión:
•
•
•
•
Mandato de elaboración de Planillas de Liquidación
Ministerio de Finanzas
Ministerio Público*
Seguimiento al cumplimiento de las sanciones
• Notificación a la CGR
• Publicación en Gaceta Oficial
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Reflexiones
 Los imputados tienen pleno acceso al
expediente, Copias Certificadas.
 La audiencia oral y pública no genera
contradictorio.
 Es relevante llevar un asiento de control de
visitas al expediente.
 Es significativo atender al interesado a través
del cuerpo secretarial.
Gracias por su atención…
Abg. Ofelia Ramírez Aponte
oramirez@ideaf.org