Download Estados financieros de las entidades de crédito.

TEMA 10
ESTADOS FINANCIEROS DE
LAS ENTIDADES DE CREDITO
La armonización contable en las entidades
de crédito de la U. E.
 La obligación de presentar cuentas anuales
y cuentas consolidadas.
 Estructura y contenido del Balance.
 Estructura y contenido de la cuenta de
Pérdidas y Ganancias.
 La Memoria.

La armonización contable
Los pilares de la gestión de una entidad de
crédito son:

– Gestión profesionalizada
– Organización administrativa, contable y sistema de
información
Con ello se garantiza la correcta identificación,
medida y control del riesgo.
 La Directiva 86/635/CEE justifica la necesidad
de una armonización contable:
– Para conseguir la máxima comparabilidad.
– Con fines de supervisión.
El Balance
 ACTIVO
– Caja y depósitos en Bancos Centrales.
– Efectos públicos y títulos admisibles
refinanciación en el Banco Central.
– Créditos sobre entidades de crédito.
– Créditos sobre clientes.
– Obligaciones y otros títulos de renta fija.
– Acciones y otros títulos de renta variable.
– Participaciones.
– Activos inmateriales.
– Activos materiales.
para
su
– Capital suscrito no desembolsado.
– Acciones propias o participaciones propias.
– Los demás activos
– Capital suscrito, reclamado pero no desembolsado.
– Cuentas de periodificación.
– Pérdidas del ejercicio.
TOTAL ACTIVO

PASIVO
–
–
–
–
Débitos a entidades de crédito.
Débitos a clientes.
Débitos representados por títulos.
Los demás pasivos.
– Cuentas de periodificación.
– Provisiones para riesgos y cargas.
– Beneficios del ejercicio.
– Pasivos subordinados.
– Capital suscrito.
– Primas de emisión.
– Reservas.
– Reservas de revalorización.
–Resultados de ejercicios anteriores.
– Resultado del ejercicio.
TOTAL PASIVO

CUENTAS DE ORDEN
– Pasivos contingentes:
 Efectos
aceptados por cuenta de terceros y compromisos por
endoso de efectos redescontados.
 Fianzas y activos prestados en garantía.
– Compromisos, desglosando los
operaciones de cesión temporal.
resultantes
de
Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Modelos de cuenta horizontal.

CARGAS
– Intereses y cargas asimiladas.
– Comisiones pagadas.
– Pérdidas procedentes de las operaciones financieras.
– Gastos generales de administración.
–Correcciones de valor de los gastos de constitución, el fondo de
comercio y los activos materiales.
– Otras cargas de explotación.
– Correcciones de valor en créditos y provisiones para pasivos
contingentes y para compromisos.
– Correcciones de valor en valores mobiliarios.
– Impuestos sobre los resultados procedentes de la actividad
ordinaria.
– Resultados procedentes de la actividad ordinaria, después de
impuestos.
– Quebrantos extraordinarios.
– Impuestos sobre resultados extraordinarios.
– Resultados extraordinarios, después de impuestos.
– Otros impuestos.
– Beneficios del ejercicio.

RENDIMIENTOS
– Intereses y rendimientos asimilados.
– Rendimientos de títulos.
– Comisiones cobradas.
– Beneficios procedentes de operaciones financieras.
– Rectificaciones de correcciones de valor en créditos y
provisiones para pasivos contingentes y para compromisos.
– Rectificaciones de correcciones de valor en valores mobiliarios.
– Otros resultados de explotación.
– Resultados procedentes de las actividades ordinarias.
– Beneficios extraordinarios.
– Resultados extraordinarios.
– Pérdidas del ejercicio.
La Memoria
– En la Unión Europea se denomina ANEXO.
– Las entidades de crédito deben informar sobre:

Pasivos subordinados.

Créditos sobre entidades de crédito y créditos sobre clientes.

Débitos a entidades de crédito, a clientes y representados por títulos.

Obligaciones y otros títulos de renta fija.

Bonos y obligaciones en circulación.